出口退税账务处理，出口退税的具体会计处理

本文目录一览

1，出口退税的具体会计处理
2，关于出口退税的账务处理
3，外贸出口退税会计分录
4，出口退税如何做账
5，出口退税的会计处理
6，出口退税的会计处理

1，出口退税的具体会计处理

有出口货物的企业，其出口退税分为以下两种情况处理：一、实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产企业，1、按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口货物成本，　借：主营业务成本贷：应交税金-应交增值税-进项税额转出2、核算出口货物应免抵税额借：应交税金-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额贷：应交税金-应交增值税-出口退税3、当期若有出口货物应退税额借：其他应收款-应收出口退税　贷：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）4、收到退税款借：银行存款贷：应收补贴款-出口退税二、未实行“免、抵、退”办法的企业处理办法不一样……（略）

出口退税的具体会计处理

2，关于出口退税的账务处理

销项税额=63000×17%=1，0710（元）进项税额=210，000（元）免抵退税不得免征和抵扣税额=出口销售额折合人民币×（征税率-退税率）（这是在出口方式为“一般贸易”情况下计算公式）免抵退税不得免征和抵扣税额=20，000×（17%-11%）=1，200（元）增值税期末留抵税额=10710-210000+1200=19，8090（元）免抵退税额=20000×11%=2，200元因：当期免抵退税额<当期增值税期末留抵税额所以:应退税额=2200（元）（谁小退谁）借：其它应收款—应收退税款 2，200 贷：应交税金—应缴增值税—出口退税 2，000 结转成本：借：主营业务成本—自营出口成本 1，200 贷：应交税金—应缴增值税—进项税额转出1，200 详细《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》(试行)》国税发[2002]11号（http://www.chinatax.gov.cn/n480462/n480513/n480979/n554124/996903.html）

关于出口退税的账务处理

3，外贸出口退税会计分录

外贸企业进货到出口退税会计分录购进商品验收入库时: 借:库存商品——库存出口商品 100000 元应交税费——应交增值税(进项税额) 17000 元贷:银行存款 117000 元出口报关销售时: 借:应收外汇账款 123000 元贷:主营业务收入——出口销售收入 123000 元结转出口商品成本: 借:主营业务成本 100000 元贷:库存商品——库存出口商品 100000 元申报出口退税时: 应退增值税额=100000 元×15%=15000(元) ;转出增值税额=100000*2%=2000(元) ;应退的增值税财务处理: 借:应收出口退税 15000 元贷:应交税费——应交增值税(出口退税)15000 元进项税额转出时: 借:主营业务成本 2000 元贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)2000 元收到增值税退税款时: 借:银行存款 15000 元贷:应收出口退税 15000 元.

请提供当期内销货物销项税额,以及进项税.可以根据下列公式计算出口应退税额 1.)当期不予抵扣税额=离岸价格x外汇价牌x(增值税率-出口退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 2.)当期应纳税额(a)=当期内销货物销项税额-(当期进项税额-当期不能免征税额)-上期留抵额 a. a>0 当期缴纳增值税; b. a<0当期有资格申请退税 3.)当期免抵退税额(b)=离岸价格x外汇价牌x出口退税率 4.)确定应退税额如果(-a)《=b，则应退税额=（-a）;如果(-a)》=b，则应退税额=b 5.)(-a)-b=期末留抵下期抵扣税额

外贸出口退税会计分录

4，出口退税如何做账

1、出口时:借:应收账款-应收外汇账款XXX(500美金*6.8317)3415.85元贷:主营业务收入(出口销售)3415.85元；2、结转成本：借：主营业务成本（出口成本）（进货不含税金额）贷：库存商品XXX 进货不含税金额）3、申报退税：借：应收账款-应收出口退税（进货不含税金额*16%）贷：应交税费-应交增值税（出口退税）（进货不含税金额*16%）4、不可退税部分转成本：借：主营业务成本（出口成本）（进货不含税金额*1%）贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（进货不含税金额*1%）5、申报表填增值税申报表一第28行开具的“其他普通发票”栏下填开具的出口发票数量，第29行开具的“其他普通发票”栏下填出口销售金额3415.85，第32行开具的“其他普通发票”栏下填出口销售金额3415.85。来自LSOLOK1百度用户。

出口退税的会计处理：有出口货物的企业，其出口退税分为以下两种情况处理： 1、实行"免、抵、退"办法有进出口经营权的生产企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口货物成本，借记"主营业务成本"等科目，贷记"应交税金一应交增值税（进项税额转出）"科目。按规定计算的当期应予抵扣的税额，借记"应交税金一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）"科目，贷记"应交税金一应交增值税（出口退税）"科目。因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予以退回的税款，借记"其他应收款-应收出口退税"等科目，贷记"应交税金一应交增值税（出口退税）"科目；收到退回的税款，借记"银行存款"科目，贷记"其他应收款-应收出口退税"等科目。 2、未实行"免、抵、退"办法的企业，货物出口销售时，按当期出口货物应收的款项，借记"应收账款"等科目，按规定计算的应收出口退税，借记"其他应收款-应收出口退税"科目，按规定计算的不予退回的税金，借记"主营业务成本"等科目，按当期出口货物实现的销售收入，贷记"主营业务收入"等科目，按规定计算的增值税，贷记"应交税金一应交增值税（销项税额）"科目。收到退回的税款，借记"银行存款"科目，贷记"其他应收款-应收出口退税"等科目。

5，出口退税的会计处理

（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：借：应收账款（或银行存款等）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）（2）根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理：借：主营业务成本（或其他业务成本等）贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（3）月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：借：其他应收款-出口退税贷：应交税费-应交增值税（出口退税）（4）月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理：借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费-应交增值税（出口退税）（5）收到退税款时的会计处理借：银行存款贷：其他应收款--出口退税相关政策规定财政部关于调低出口退税率后有关会计处理的通知（财会字[1995]21号）财政部关于印发《企业会计准则――应用指南》的通知附录：会计科目和主要账务处理 2221应交税费（2006年11月版）

一、归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：（1）计算当期应纳税额当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。（2）计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（出口货物征收率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率）相关会计处理为：根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额” 借：主营业务成本贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（3）计算免抵退税额免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格×出口货物退税率免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税（4）确定应退税额和免抵税额 1、若应纳税额为零或正数时，即：没有留抵税额，当期应退税额为零；免抵税额＝免抵退税额，免抵退税额全部作为“出口抵减内销产品应纳税额”。相关会计处理为：借：应交税金———应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金———未交增值税借：应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税金———应交增值税（出口退税） 2、若应纳税额为负数，即：有留抵税额时，则可以免抵退税额为限享受退税：（1）若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则：当期应退税额＝期末未抵扣税额，当期免抵税额＝免抵退税额－期末未抵扣税额。相关会计处理（根据税务局“免抵退审批通知单”）为：借：应收补贴款－出口退税（与通知单上所载“应退税额”一致）应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（与通知单上所载“免抵税额”一致）贷：应交税金———应交增值税（出口退税）（与通知单上所载“免抵退税额”一致）（2）若期末未抵扣税额≥免抵退税额，可全部退税，则：当期应退税额＝免抵退税额；当期免抵税额＝出口抵减内销产品应纳税额＝0。相关会计处理为：借：应收补贴款贷：应交税金———应交增值税（出口退税）借：应交税金———应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金———未交增值税 “应收补贴款”所对应的金额，才是真正的退税，根据“当期应退税额”的计算过程可得知，退的是期末未抵扣完的留抵进项税额。应收补贴款科目在会计上属于过渡科目，不应结转利润，待补贴款到账后，该科目余额自然归零。由此可见，“出口退税”贷方专栏核算的是“当期免抵税额”与“当期应退税额”之和，即税法中规定的“当期免抵退税额”（=出口销售额*退税率）。而出口货物实际执行的“超低税率”计算的“销项税额”被计入了“进项税额转出”贷方专栏。如果将该部分数额与“出口退税”贷方专栏数额相加，其实也就是内销情况下，应当交纳的销项税额。在内销情况下，增值税（销项税）应由购买方支付，但由于出口实行免税政策，购买方免于向销售方支付增值税款（这就是免税的结果），对此，国家以“出口退税”的办法进行补偿。在这个意义上讲，出口退税就相当于销项税，其目的就是用于进项税的抵扣，抵扣有余的部分则给予退还。在免抵退税的计算方法中，计算“当期免抵税额”主要是为了账务处理的需要。免抵税额即为“应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目的数额，如果不计算出免抵税额，在财务处理时将无法平衡。

6，出口退税的会计处理

某生产企业出口10000的货物（不含税），采用“免，抵，退”税收管理办法，800 3、出口退税申报确认退税率为9% 借：应收补贴款-退税 900 贷：应交税

出口退税的分录及处理2010-09-19 11:34出口退税涉税帐务处理1.不予免征和抵扣税额借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额）货：应交税金-应交增值税-进项税额转出2.应退税额：借：应收补贴款-出口退税（应退税额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）3.免抵税额：借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）4.收到退税款借：银行存款货：应收补贴款-出口退税生产企业出口退税典型例题：例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：借：原材料等科目 5000000 应交税金——应交增值税（进项税额） 850000 货：银行存款 5850000（2）产品外销时，分录为：借：应收外汇账款 24000000 货：主营业务收入 24000000（3）内销产品，分录为：借：银行存款 3510000 货：主营业务收入 3000000 应交税金——应交增值税（销项税额） 510000（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400 ×（17%-15%）=48（万元）借：产品销售成本 480000 货：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 480000（5）计算应纳税额本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85+5-48）=9（万元）结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。（6）实际缴纳时借：应交税金——未交增值税 90000 货：银行存款 90000（7）计算应免抵税额免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3600000 货：应交税金—应交增值税（出口退税） 3600000例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）－（6）分录同上。其余账务处理如下：（8）计算应纳税额或当期期末留抵税额本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（万元）由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。（9）计算应退税额和应免抵税额免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时当期应退税额=当期期末留抵税额=46（万元）当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=360-46=314（万元）借：应收出口退税 460000 应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3140000 货：应交税金—应交增值税（出口退税） 3600000（10）收到退税款时，分录为：借：银行存款 460000

一般就做三笔分录;当月：（1）出口免抵退不得免征和抵扣税额借：主营业务成本-出口销售贷：应交税费-应交增值税-进项税转出（2）当月应退税额借：其他应收款---应收补贴款贷：应交水费---应缴增值税---出口退税下月：收到退税款时借：银行存款贷：其他应收款--应收补贴款

出口退税会计分录具体分录：一、根据开具的出口发票：借:应收帐款---国外客户, 14400*7.9956(当日汇率)=115136.64 贷:产品销售收入115136.64 假设是退税率为13%的产品：还要转出未退部分：借：产品销售成本 0.04*115136.64=4605.47 贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出 4605.47 二、根据计算的应退税额：借：应收补贴款--出口退税贷：应交税金--应交增值税（出口退税）三、收回账款：借:银行存款财务费用-汇兑损益贷：主营业务收入四、收到退税：借：银行贷：应收补贴款款--出口退税五、还有4%（或更多比例如退税9%的，要转出8%）要转入成本：（如上一里的）借：产品销售成本贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出六、进项问题：计算应退税额、免抵税额，看销项=不=进项，如果+上留底+进项税额转出大于销项就退税，小于就交税。内销和外销一起算，税金在一起算。例如：1、你这个月进项税金600，内销是800，出口退税是400，哪么就是800-600-400=-200，哪么你退税就是200； 2、再比如你一笔出口销售是100000， 1、借：应收账款-国外**客户 10w 贷：主营业务收入-出口10w， 2、进项税额转出：借：主营业务成本-出口销售 10w*0.04 贷：应缴税金-增值税的进项税转出 10w*0.04 3、然后，计算应退税：借：应收补贴款10w*0.13，贷：应缴税金-增值税-退税，10w*.0.13（或者是其他税率） 4、收到国外货款后：借：银行存款10w美金*当月1日汇率贷：应收账款-国外**客户10w美金*当月1日汇率， 5、在办理增值税纳税申报时，作如下计算。 0-(17-13)-x＝?，期末留抵税额为?元注：本期进项是x；0.是上期留底；17-13是本期进项转出；？是期末留抵税额。千万等着把出口做对了后，再报增值税，不然和增值税申报表对不起来，可是麻烦的很啊